Как компании на ОСНО осуществить распределение общехозяйственных расходов?

Comments

• Цитата: Добрый день.Компания применяет общую систему налогообложения. В 3 квартале кроме облагаемых НДС реализаций имела место быть операция, местом реализации которой не признается территория РФ, то есть реализация услуг, не облагаемая НДС. Соответственно мне необходимо произвести раздельный учет, в том числе в части общехозяйственных расходов. К ним нашем случае относятся аренда, услуги связи, интернет, канцелярия и тому подобное. У меня возник вопрос, распределение общехозяйственных расходов я должна провести за весь квартал, то есть все эти расходы за три месяца или же я должна осуществить распределение этих расходов только за июль - месяц фактического осуществления этой реализации, так как в августе и сентябре не облагаемых НДС операций не было?

  Добрый вечер!
  
  Расчет для распределения входящего НДС по общехозяйственным расходам осуществляется за налоговый период - квартал (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
• Илья, спасибо за ответ.
  А можно ещё уточнить, общехозяйственные расходы распределяются в полном объеме или только те, которые относятся к не облагаемым операциями, то есть, например аренда и расходы на связь всей компании или только того обособленного подразделения, которое имело отношение к не облагаемым операциям?
• Цитата: Илья, спасибо за ответ.А можно ещё уточнить, общехозяйственные расходы распределяются в полном объеме или только те, которые относятся к не облагаемым операциями, то есть, например аренда и расходы на связь всей компании или только того обособленного подразделения, которое имело отношение к не облагаемым операциям?

  Добрый вечер!
  
  Считаю, что распределяются расходы всей компании, так как именно компания, а не обособленное подразделение, является плательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).
• Цитата: Считаю, что распределяются расходы всей компании, так как именно компания, а не обособленное подразделение, является плательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).

  Доброе утро. Тогда я не понимаю. Ведь расходы, учитываемые в бухгалтерском учёте как общехозяйственные, это не ведь не то же самое, что расходы, общие для обоих видов операций для целей вычета НДС. А делить нужно входной НДС именно по общим расходам, то есть по тем приобретенным товарам (работам, услугам), которые вы используете и в облагаемых, и в не облагаемых операциях. Поэтому мне кажется правильным, если какие-то из учитываемых на счёте 26 расходов относятся только к облагаемым НДС операциям, то делить входной НДС по ним не надо, а полностью его можно принять к вычету. А если только к не облагаемым, его необходимо целиком включить в стоимость.
  Или это не правильно?
• Цитата: Доброе утро. Тогда я не понимаю. Ведь расходы, учитываемые в бухгалтерском учёте как общехозяйственные, это не ведь не то же самое, что расходы, общие для обоих видов операций для целей вычета НДС. А делить нужно входной НДС именно по общим расходам, то есть по тем приобретенным товарам (работам, услугам), которые вы используете и в облагаемых, и в не облагаемых операциях. Поэтому мне кажется правильным, если какие-то из учитываемых на счёте 26 расходов относятся только к облагаемым НДС операциям, то делить входной НДС по ним не надо, а полностью его можно принять к вычету. А если только к не облагаемым, его необходимо целиком включить в стоимость.Или это не правильно?

  Добрый день!
  
  Вы можете прописать соответствующий порядок ведения раздельного учета в учетной налоговой политике, заведя, например, специальные субсчета к счету 26 для учета расходов, относящихся к распределяемой и нераспределяемой базе.
  Но, как я уже ответил выше, налогоплательщиком является организация в целом. И, скажем, аренда офиса для головной конторы, фактически является расходом, обеспечивающим в т.ч. и необлагаемую деятельность, осуществляемую другим обособленным подразделением, так как эта аренда обеспечивает деятельность компании в целом, а значит и обособленного подразделения, фактически осуществившего необлагаемые НДС операции.
• Спасибо, Илья. Все верно. Только я как раз уточняла вопрос по аренде, связи обособленного подразделения, а не головной организации. ОП не осуществляло необлагаемых операций, поэтому я посчитала, что эти общехозяйственные операции не нужно распределять, а можно полностью отнести на налогооблагаемую деятельность. Получается это не противоречит требованию НК РФ?
• Цитата: Спасибо, Илья. Все верно. Только я как раз уточняла вопрос по аренде, связи обособленного подразделения, а не головной организации. ОП не осуществляло необлагаемых операций, поэтому я посчитала, что эти общехозяйственные операции не нужно распределять, а можно полностью отнести на налогооблагаемую деятельность. Получается это не противоречит требованию НК РФ?

  Добрый день!
  
  Считаю, что логика в Вашем предложении, несомненно, присутствует. Но и проверяющих может действовать и обратная логика: обеспечение деятельности ОП косвенно способствует обеспечению деятельности всей компании, неотъемлемой составляющей которой является ОП. 
  
  Как я ответил выше, законодательство четко не регламентирует рассматриваемую ситуацию, поэтому можно прописать собственный взгляд на вещи в налоговой учетной политике. Как на это отреагируют налоговики и, возможно, арбитры - предсказать не берусь.
• Ещё раз спасибо за ответы, Илья.